Відповідно до змін, внесених Законом України від 28.12.2014 р. № 71-VIII, в січні — грудні 2015 року та січні — травні 2016 року щомісячні авансові внески з податку на прибуток потрібно сплачувати за старими правилами, що діяли за п. 57.1 ПКУ у старій редакції, до змін, внесених цим законом. З червня 2016 зміняться як суб‘єкти, які повинні сплачувати щомісячні авансові внески, так і правила їх розрахунку (п. 9 підрозділу 4 р. ХХ ПКУ).
Таким чином, у січні — лютому 2015 року авансові внески сплачують платники податку на прибуток, які за підсумками 2013 року мали дохід, що враховується при визначенні об’єкта оподаткування, понад 10 млн грн (рядок 01 декларації) — у розмірі 1/12 податку на прибуток, розрахованого за підсумками 2013 року. Адже згідно з п. 57.1 ПКУ у старій редакції, 12-місячний період триває з березня поточного року по лютий наступного року. Сплачують авансовий внесок у січні — не пізніше 30 січня, в лютому — не пізніше 27 лютого.
Але існує нюанс щодо сплати авансових внесків у січні — лютому 2015 року, якщо підприємство, яке сплачує авансові внески, за підсумками I кварталу 2014 року не отримало прибутку або отримало збиток і подала декларацію і фінзвітність за даний період. Відповідно, воно авансових внесків у II-IV кварталах 2014 року не сплачує (саме про таке звільнення каже стара редакція п. 57.1 ПКУ), а податкові зобов’язання визначає на підставі податкової декларації за підсумками першого півріччя, трьох кварталів та за рік.
У листі Міндоходів від 14.04.2014 р.№ 8731/7/99-99-19-03-02-17 прозвучало, що таким платникам податків, які скористалися правом і перейшли на щоквартальну звітність, не треба сплачувати авансові внески у січні і лютому наступного року. Поки не відомо, така думка буде у податківців і після прийнятих змін до ПКУ.
Ми вважаємо, що, на жаль, з норм ПКУ даний висновок не слідує, тому, щоб скористатися лояльним підходом контролерів, варто отримати індивідуальну консультацію від них. Про це ми докладно писали в матеріалі «Подаємо декларацію щоквартально: чи треба в січні-лютому наступного року сплачувати авансові внески» газети № 120/2014.
